2019-09-22
Роструд: зарплату за декабрь работодатель должен выплатить ...

Другое мнение. Как правильно выплатить зарплату за декабрь. Что это за выплата с точки зрения законодательства? Как оформить досрочную выдачу денег

Сроки, в которые заработная плата выплачивается в учреждении, устанавливаются Положением об оплате труда в соответствии с ТК РФ. По закону, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ, учреждение должно выплачивать вознаграждение за выполняемую работу дважды в месяц:

  • аванс — до конца отчетного месяца (не позднее 30-го числа);
  • вторая часть зарплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Главное, что должен помнить работодатель, — разница между перечислением аванса и итоговой заработной платы не должна превышать 15 дней, иначе высока вероятность штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата заработной платы за декабрь

В соответствии с вышесказанным, до 15.01.2018 обязательно должна быть выплачена зарплата за декабрь 2019, когда выплачивать декабрьский аванс, устанавливает руководство, главное — выплатить его не позднее конца рабочего года. Точные даты выдачи устанавливаются в коллективном договоре и зарплатных положениях.

Если аванс будет выдан 25.12, то остальная часть заработка должна быть уплачена после праздничных каникул, но не позже 10 января.

Декабрьские и январские платежи

Обязательной декабрьской выплатой является аванс за 12-й рабочий месяц. Выдача не должна происходить в выходной день. Если срок, установленный для авансовых перечислений, выпадает на субботу или воскресенье, бухгалтерия должна выдать деньги заранее, то есть в последний перед выходными рабочий день.

Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2017-2018 гг. выпадают на 30.12.2017-08.01.2018. Поэтому получка должна быть выдана в установленную дату сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это будет 10.01.2018.

Однако если авансирование в организации производится в период до 23.12.2018, то в этом случае обязательно соблюсти следующее правило: зарплата за декабрь выплачена в декабре. Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками до конца рабочего года, то есть до пятницы, 29.12.2018, так как обязательство по выплате оставшегося дохода должно осуществиться в период новогодних каникул, что, очевидно, выполнить невозможно. Поэтому уплата и будет произведена в части декабрьских выплат.

Досрочная выплата дохода

Самые многочисленные вопросы у работников бухгалтерам таковы: будет ли в этом году зарплата за декабрь, когда выплачивать досрочно остаток декабрьского заработка, возможно ли единовременное перечисление всего декабрьского вознаграждения?

Трудовой кодекс не запрещает заблаговременную выдачу декабрьского дохода. Ответственность работодатель несет за несвоевременную уплату, которая случится, если будет задержана выдача денег в январе 2019 г.

Заранее перечисленный заработок никоим образом не нарушает трудовых прав работника, а значит, и не влечет дополнительной ответственности для работодателя.

Более того, руководитель может организовать единовременную выдачу декабрьского дохода, то есть выдать и аванс, и оставшуюся часть трудового вознаграждения в установленный день. Если финансовая возможность единовременного платежа отсутствует, то перечисление декабрьской заработной платы может быть назначено на последний рабочий день в году — 29.12.2017.

Образец приказа о досрочной выплате заработной платы в декабре

Способы выдачи денежных средств

Способы выдачи заработка сотрудникам также должны быть прописаны в коллективном и трудовом договоре, а также в положениях по оплате труда организации. Общепринятыми являются два способа:

  • «на руки» — наличные;
  • перечисление на зарплатные банковские карты сотрудников.

В обоих случаях руководство должно позаботиться о получении денег заранее — в конце года из-за огромного объема операций банки работают медленнее, платежные системы висят, платежи обрабатываются гораздо дольше.

Поэтому, если вы запланировали провести декабрьскую выплату не позднее 29.12.2018, то заблаговременно отправьте зарплатные платежные поручения в банк, в котором ведется обслуживание вашей организации. При нормальном ритме работы банковского учреждения платежи обрабатываются в течение операционного дня, а деньги поступают на счет сотрудников на следующий день.

Выдача расчетного листка

По факту выдачи ежемесячного вознаграждения за декабрь бухгалтер в обязательном порядке должен предоставить работнику расчетный листок, форма которого, согласно ТК РФ, утверждается соответствующим приказом в каждом учреждении отдельно (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

В декабрьском расчетном листке бухгалтер должен отразить суммарную доходную величину, начисленную сотруднику за последний рабочий месяц 2019 года. В нее входят и основной оклад, и стимулирующие, и компенсационные, и премиальные выплаты, и прочие надбавки. Также в расчетке указываются все удержания за 12.2017 — НДФЛ, профсоюзные взносы и прочие удержания, подтвержденные распоряжениями руководства.

В итоговой строке расчетного листка отмечается сумма дохода к выдаче. Когда предоставлять работнику расчетный листок, зависит от месяца перечисления заработка: если выдача производится в конце 2019 года, то и РЛ должен быть готов в декабре. Соответственно, если остаток дохода выплачивается в январе, то и расчетка будет выдана в этом же месяце.

Многие работодатели заработную плату за декабрь 2016 года выплатили уже в декабре. Такой вариант – не запрещен. Но как отразить такую операцию в 6-НДФЛ за 2016 год? Или эту выплату нужно включать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год? Как распределится декабрьская зарплата по разделам 1 и 2? Давайте разберемся с этими вопросами и посмотрим, как заполнить 6-НДФЛ за 2016 год, чтобы отражение декабрьской зарплаты не вызвало нареканий со стороны ИФНС.

Зарплата за декабрь в декабре: массовая ситуация

Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. С 3 октября 2016 года зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). См. « ».

Чтобы сроки выплаты зарплаты соблюдались, аванс по зарплате за декабрь нужно было выплатить не позднее 30 декабря, а вторую часть – не позднее 13 января 2017 года (поскольку 15 января – это воскресенье). См. « ».

При этом многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2016 года досрочно – не в январе, а в декабре. Они издавали для этого соответствующий приказ. См. « ».

Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2016 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 31 декабря по 8 января). Следовательно, очень у многих сложилась ситуация, когда в декабре был произведен окончательный расчет по зарплате за 2016 год.

Что это за выплата с точки зрения законодательства?

Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2016 года выплатили в декабре, например, в период с 26 по 30 декабря 2016 года. В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом.

Допустим, что зарплата за декабрь была выдана 30 декабря 2016 года. В этот день работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Датой получения дохода в виде зарплаты по трудовому договору является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Не ранее этого дня можно рассчитать НДФЛ со всей зарплаты, включая и ранее выданный аванс. Сумма аванса доходом для целей обложения НДФЛ не признается.

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ за 2016 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

На заполнении титульного листа декабрьская зарплата никак не отразится. Однако в заполнении основных разделов годового 6-НДФЛ необходимо учесть некоторые особенности. Приведем пример.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Организация всем своим работникам зарплату за декабрь выплатили досрочно – 29 декабря 2016 года. Общая сумма зарплаты – 897 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 116 610 рублей (87 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер уплатил в бюджет в первый рабочий день 2017 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

  • добавить в строку 020 сумму декабрьской «зарплаты» (897 000 р.);
  • добавить в строки 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (116 610 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря, фигурировать никак не должна.

Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре, нужно будет отразить в расчете за I квартал 2017 года в разделе 2. Дело в том, что формируя раздел 2, следует ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2017 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

  • строка 110 – 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
  • строка 130 – 897 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 116 610 (сумма НДФЛ).

Стоит заметить, что датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 29 декабря 2016 года (когда была произведена декабрьская выплата). Как мы уже сказали, именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, уже и был декабрьской зарплатой). Следовательно, при любой дате досрочной выплаты декабрьской зарплаты в декабре 2016 года в строке 110 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года всегда будет дата «31.12.2016».

Как заполнять расчет не нужно: риск ошибки

Довольно распространена ситуация, когда работодатель перечислил работникам окончательную зарплату за декабрь в декабре, но запутавших в многочисленных разъяснениях от ФНС бухгалтер не знает, как правильно заполнять годовой 6-НДФЛ. Получается, что досрочная зарплата – это аванс? Стоит ли его отдельно выделить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года? Обратим внимание на одно из разъяснений, которое может ввести в заблуждение.

Предположим, что 26 декабря 2016 года организация перечислила работникам зарплату за декабрь в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2016 года.

Чтобы выяснить, как правильно отразить декабрьскую зарплату в годовом 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03. 2016 № БС-4-11/5106. В нем рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год мы не рекомендуем.

И вот почему:

  • расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
  • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Удержание НДФЛ из январского аванса: сомнительная практика

Возможно ситуация, когда НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, бухгалтер удержал при следующей выплате дохода – с аванса за январь 2017 года. Как показать эту операцию в годовом расчете и нужно ли это вообще делать? Посмотрим на конкретную ситуацию.

Пример 3

Организация перевела зарплату за декабрь 2016 года в декабре – 30 декабря в общей сумме 677 000 рублей. С выплаты бухгалтер не исчисляла и удерживал налог. Бухгалтер исчислил НДФЛ на 31 декабря 2016 года. Сумма налога получилась 88 010 рублей (677 000 x 13%). Эту сумму удержали с ближайшей выплаты – из аванса за январь 2017 года, выданного 18 января 2017 года.

При заполнении годового расчета зарплата за декабрь 2016 года перенесется в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, а НДФЛ с нее в строку 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. Более того, в строку 080 попадет сумма 88 010, поскольку бухгалтер должен был удержать налог, но этого не сделал.

Опасная логика!

Специалисты Минфина высказывались: до конца месяца нельзя признать, что работник получил доход в виде зарплаты. НДФЛ надо удержать при выплате доходов в денежной форме в следующем месяце (письмо от 21.03.2016 № 03-04-06/15565). Если вы платите зарплату до окончания месяца, получается, что НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года надо удержать из аванса за январь 2017 года. Но это довольно странная и опасная, на наш взгляд, логика. При проверке налоговый инспектор может поинтересоваться: почему вы не удержали НДФЛ в декабре 2016 года, а отложили операцию на следующий налоговый период? Ведь возможность удержать НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты была. Обоснованно ответить на такой вопрос, по всей видимости, будет довольно сложно.

Если декабрьский НДФЛ удержать из январского аванса, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года можно будет выделить так:

  • строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 18.01.2017 (дата удержания);
  • строка 120 – 19.01.2017 (дата уплаты в бюджет);
  • строка 130 –677 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 88 010 (сумма НДФЛ).

Данный подход к формированию расчета 6-НДФЛ, полагает, не стоит нельзя расценивать логичным и верным, поскольку нарушено требование пункта 6 статьи 226 НК РФ, согласно которому НДФЛ с зарплаты по трудовому договору нужно перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Соответственно в отношении декабрьской зарплаты по строке 120 должна быть дата не позднее 09.01.2017. Обозначенный выше пример заполнения также может вернуться налоговому агенту с пометкой «ошибка». Поэтому рекомендуем проконсультироваться в своей ИФНС, как они расценят подобных подход к отражению декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре 2016 года.

Из-за новогодних праздников сроки выплаты зарплаты сдвигаются. Расскажем, когда выплачивать зарплату за декабрь 2017 года, удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017, а также как правильно заполнить платежное поручение.

ТК РФ устанавливает два правила выдачи заработной платы. Первое – платить не реже чем каждые полмесяца. Второе – выдавать деньги не позднее 15-го числа месяца, за который начислена зарплата. В месяцах разное количество дней. Если срок выплаты выпадает на выходной, кодекс требует выдать деньги накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Следующую часть надо выдавать в сроки, которые установила компания.

Из-за выходных и праздников в декабре и январе сроки выплаты зарплаты сдвигаются.

Когда выплачивать зарплату за декабрь 2017

До новогодних каникул надо выплатить зарплату за декабрь 2017 года работникам, если дата выплаты по коллективному договору попадает на новогодние праздники – с 1 по 8 января 2017 года. Крайний срок – 29 декабря.

Так как в последний день перед праздниками у банков сокращенный график, безопаснее перечислить и зарплату, и НДФЛ с нее не позднее 28 декабря.

В те же сроки заплатите отпускные, если работники в январе решили продлить новогодние каникулы. А вот налог с отпускных можно заплатить уже после нового года.

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017

Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Однако строго по НК РФ компания не может исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдаст 29 декабря. Так считают и в Минфине (письмо от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Сотрудники получат доход только 30 декабря. А исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, компания вправе удержать налог с зарплаты за декабрь только в январе. Например, с зарплаты за первую половину месяца.

Этот вопрос неизбежно возникает у тех работодателей, которые спешат или обязаны полностью рассчитаться с работниками за декабрь до Нового года. И главная загвоздка здесь в том, когда удерживать налог из зарплаты работников и платить его в бюджет. К сожалению, единой, однозначно верной рекомендации на этот случай нет, но мы попробуем разобраться.

Вкратце о сроках выдачи предновогодней зарплаты

Часто зарплата за декабрь полностью выплачивается в последний рабочий день уходящего года — на этот раз это 29 декабря.

Кто-то может сделать это по собственному желанию, что не возбраняется. Но для тех работодателей, у кого установленный срок выдачи зарплаты приходится на новогодние каникулы, другого варианта нет: при совпадении платежного дня с выходным или праздником выплачивать зарплату накануне предписывает ст. 136 ТК РФ. А за нарушение предусмотрен штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Все нюансы расчета и выплаты зарплаты — в нашей рубрике «Оплата труда» .

Вопрос с НДФЛ приходится решать и тем, и другим.

Налоговый кодекс про НДФЛ: общий случай

Из главы 23 НК РФ мы знаем, что:

  • датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • НДФЛ исчисляется на дату получения дохода, удерживается при его фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее следующего за днем выплаты дня (пп. 3, 4 и 6 ст. 226 НК РФ);
  • уплата налога за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ в декабре-2018 по Минфину

Применительно к декабрю 2018 года выходит следующее:

  • днем получения дохода признается 31.12.2018;
  • исчислить налог можно только на эту дату и никак не ранее;
  • удержать его нужно из любых последующих выплат (скорее всего, это будет уже аванс за январь-2019) и уплатить в день удержания или на следующий.

То есть получается, что выдать зарплату 29 декабря нужно без удержания НДФЛ, так как по сути это аванс. Такой подход давно прослеживается у Минфина (см. письма от 13.03.2018 № 03-04-06/15182, от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 и др.).

НДФЛ в декабре-2018 — альтернатива наказуема?

Но согласитесь, более привычный всем (и работодателям, и работникам) сценарий расчетов таков:

  • НДФЛ рассчитывается и удерживается в день выплаты зарплаты — 29.12.2018;
  • работники получают деньги, как обычно, без НДФЛ;
  • налог уплачивается в бюджет в первый рабочий день нового года, то есть 09.01.2019.

Более привычный, но рискованный. Объясним:

  • дата дохода по п. 2 ст. 223 НК РФ, напомним, 31.12.2018;
  • налог удержан 29.12.2018, но раз доход еще не сформирован, то не понятно из чего;
  • твердой гарантии, что контролеры не посчитают перечисленную 9 января сумму ошибочной, а сам НДФЛ за декабрь не уплаченным, нет (см. письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507);
  • соответственно, могут возникнуть повторная уплата налога, пени и штрафы.

Конечно, ФНС заверяла нас однажды , что штрафовать за это не будет (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716). К тому же на сторону налоговых агентов в таком случае встают судьи . Но стоит ли доводить дело до спора? Решать вам.

Если не 29-го, а еще раньше?

Деньги, выданные 29 декабря, с натяжкой, но можно назвать зарплатой. Все-таки это последний рабочий день, сумма уже известна и больше не изменится (говорим об окладниках). А вот более ранние выплаты (28, 27 декабря и ранее) — это чистой воды аванс. С точки зрения НДФЛ уж точно. Поэтому действовать здесь нужно исключительно по минфиновскому варианту: выдать заработок без удержания НДФЛ, а удержание и уплату налога произвести с январских выплат.

Итоги

  • Выдать ее, не удерживая НДФЛ, а налог удержать с январского аванса. Непривычно. Возможно, придется объясняться с работниками. Но с учетом позиции чиновников безопасно.
  • Выдать зарплату за вычетом налога, перечислить его 9 января и готовиться к претензиям, которых, впрочем, может и не быть.

Минфин, кстати, обещал решить вопрос с досрочной уплатой НДФЛ и подготовить соответствующие поправки. Но их проекта мы еще не видели.

Мы изложили свое видение проблемы. Хотите знать, что по этому поводу думают ваши коллеги? Заходите на наш форум. Эта обсуждается и там.

Многие организации выплачивают заработную плату сотрудникам не в последний день месяца, а в установленную в этой организации дату в следующем месяце. Или выплачивают январские отпускные в декабре. В таких ситуациях у бухгалтеров возникает вопрос — когда платить НДФЛ за декабрь 2016 года?

  • См. также: Новые сроки выплаты заработной платы с 03.10.2016 года

Срок уплаты НДФЛ

Срок перечисления заработной платы за декабрь 2016 года будет зависеть от дня ее выплаты. Если заработная плата за декабрь выплачивается 30 декабря 2016 года или раньше,
то НДФЛ с нее необходимо уплатить в бюджет РФ не позднее первого рабочего дня, следующего после дня выплаты. То есть не позднее 9 января 2017 года.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате:
. Читайте в журнале

Если же заработная плата за декабрь выдается в январе 2017 года
— то удержанный с нее НДФЛ необходимо перечислить в бюджет также в январе — в день выплаты зарплаты или на следующий день.
То есть при выплате декабрьской заработной платы 13 января 2017 года, НДФЛ необходимо перечислить не позднее 16 января.

При этом НДФЛ с отпускных, выплаченных в декабре,
должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены — то есть 30 декабря 2016 года.
Причем в рамках перечисления НДФЛ месяц начисления отпускных в бухгалтерском учете никакого значения не имеет.

НДФЛ с отпускных, выплаченных в январе,
уплачивается в бюджет не позднее 31 января.

Срок уплаты НДФЛ зависит от вида выплат

Вид выплат

Срок перечисления НДФЛ

Зарплата за первую половину месяца (аванс)

Пример.
Аванс выдан 20 декабря. Зарплата за декабрь выплачена 10 января. НДФЛ с полной суммы аванса и зарплаты уплачен 11 января.

Зарплата за вторую половину месяца

В день перечисления НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца (окончательный расчет)

Отпускные

Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности

Пример.
Отпускные за отпуск в январе выданы 27 декабря. НДФЛ уплачен 30 декабря или раньше

Как отразить декабрьскую зарплату в справках 2-НДФЛ

Для корректного заполнения отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо ориентироваться на дату, которая в соответствии с законодательством считается днем получения дохода:

Таким образом, декабрьскую зарплату 2016 года необходимо отразить вместе с удержанным и перечисленным НДФЛ в справках 2-НДФЛ за 2016 год. При этом, сама дата выплаты заработной платы за декабрь значения не имеет.

  • См. также:
    Справка 2-НДФЛ новая форма за 2016 год: бланк, образец заполнения

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Сумма начисленной заработной платы за декабрь 2016 года попадет в разд. 1 годового расчета по форме 6-НДФЛ. Так как данный раздел заполняется нарастающим итогом по дате получения дохода.

Датой получения декабрьской зарплаты является 31 декабря, а в 1 раздел 6-НДФЛ за 2016 год войдут все начисленные суммы выплаченного дохода с января по декабрь 2016 года.

Разд. 2 формы 6-НДФЛ заполняется до дате удержания НДФЛ. Это значит, что если организация выплатила декабрьскую зарплату сотрудникам 30 декабря, то эта сумма попадет в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год.

Если же организация выдает заработную плату за декабрь 2016 года в январе 2017 — эта сумма попадет уже в 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

  • См. также: